Срочный дайджест новостей об изменениях в налоговой системе

Налоговая реформа 2024 г.

Минфин России разработало и внесло в Правительство РФ пакет поправок, включая законопроект об изменениях в налоговой системе, которые должны вступить в 2025 г.

Изменения предусматривают введение расширенной прогрессивной шкалы по НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль, увеличение порогов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и введения в рамках УСН при достижении определенных порогов обязанности по уплате НДС, увеличение ставок по НДПИ, отмену ставки 0% по налогу на прибыль для ИТ-компаний, введение налоговой амнистии при «дроблении» бизнеса, а также другие изменения.

Источник: РБК, Ведомости

НДФЛ

Введение расширенной прогрессивной шкалы по НДФЛ

Законопроект Минфина предполагает расширение прогрессии налогообложения доходов физических лиц. Вместо двух действующих ставок налогообложения (13% и 15% с доходов, превышающих 5 млн руб. в год (около 416,7 тыс. руб. в месяц)) предлагается ввести пять:

• 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год);

• 15% для части дохода в диапазоне 200 – 416,7 тыс. руб. в месяц (2,4 – 5 млн руб. в год);

• 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. – 1,67 млн руб. в месяц (5 – 20 млн руб. в год);

• 20% для части дохода в диапазоне 1,67 – 4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год);

• 22% при доходах свыше 4,17 млн руб. в месяц (50 млн руб. в год).

Согласно предлагаемому проекту изменений Минфина России, фактическую ставку 6% НДФЛ (благодаря возврату 7%) смогут получить семьи с двумя или более детьми с доходами менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека. Частичный возврат уплаченного НДФЛ будет производиться из средств федерального бюджета автоматически.

Ставки 13% / 15% сохранятся для следующих видов доходов (однако ставка 15% начнет применяться с порога 2,4 млн руб. в год):      

• проценты по депозитам;

• дивиденды;

• доходы от продажи недвижимости;

• доходы от продажи ценных бумаг.

Ставки НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к чистому финансовому результату, т.е. к сумме полученных доходов, уменьшенной на расходы на ее покупку.

В то же время льгота в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более 5 лет будет скорректирована: если доход за вычетом расходов от таких сделок за год превысит 50 млн руб., необходимо будет заплатить НДФЛ на общих основаниях, даже если срок владения превысил 5 лет.

Налог на прибыль

Повышение ставки налога на прибыль

Законопроектом Минфина России предлагается увеличить ставку налога на прибыль на четверть, т.е. с 20% до 25%.

Как указано в проекте Минфина России, это позволит отказаться от оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, введенные для широкого круга отраслей осенью 2023 г. Отметим, что весной 2024 г. Правительство РФ продлило их действие до конца 2024 г.

 

Введение повышенного коэффициента учета НИОКР

Минфин России также предложил ввести повышенный коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях с 1,5 до 2. Это позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль.

 

Продление механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и введения вычета для приоритетных отраслей

Законопроектом предлагается бессрочно продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) в регионах. Так, по действующему законодательству действие ИНВ прекращается в 2024 г.

Кроме того, предлагается ввести федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

Согласно рекомендациям, утвержденных Комитетом Государственной Думы РФ по бюджету и налогам 24 мая 2024 г. (протокол № 199), (далее – Рекомендации Государственной Думы РФ) помимо указанных изменений предлагается обеспечить сохранение тех условий налогообложения, которые действовали на момент прихода инвестора в тот или иной проект, и которые были предусмотрены СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и другими, как федеральными, так и региональными режимами.

НДПИ и акцизы

Повышение налоговых ставок НДПИ и акцизов

Для ряда рентабельных отраслей (в которых уровень операционной рентабельности значительно выше средних показателей) предлагается поднять НДПИ, а именно:

• для отрасли «Добыча железа» предлагается увеличить НДПИ на 15%;

• для отрасли «Производство минеральных удобрений» (калийные соли) – увеличить НДПИ в 2,3 раза;

• для отрасли «Производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) – в 2 раза.

Кроме того, для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1200 руб. за 1 тыс. куб. м газа).

В отношении добычи нефти и газа на текущий момент дополнительных разъяснений в части возможных изменений не поступало. Однако мы продолжим отслеживать планируемые изменения и законодательные инициативы по НДПИ и акцизам.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Изменение предельных порогов для применения УСН

Минфин России предлагает расширить порог доходов для применения УСН с 265,8 млн до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 млн до 200 млн руб.

Одновременно с этим предлагается отменить повышенные ставки 8% и 20% с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», соответственно, при доходах от 199,35 млн в 2024 г. и при количестве сотрудников от 100 человек.

Таким образом, при соответствии условиям для применения УСН все компании и индивидуальные предприниматели (ИП) будут применять базовые ставки 6% и 15% с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», соответственно.

 

Введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при превышении порогов по оборотам

Законопроектом Минфина России предлагается в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН, с оборотом выше 60 млн руб. в год ввести обязанность по уплате НДС. Так, будут предложены следующие альтернативы:

• общий режим: ставка НДС 20% (или 10% – для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты;

• ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах от 250 до 450 млн руб. в год – без права на вычеты.

Страховые взносы

Снижение тарифов страховых взносов

Предлагается снизить тарифы страховых взносов с 15 % до 7,6 % для производственных предприятий малого бизнеса: для малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Отмена ставки 0% по налогу на прибыль для ИТ-компаний

Поправками Минфина России предусматривается отмена ставки 0% по налогу на прибыль организаций с 2025 г. Отметим, что действие ставки 0% в настоящее время предусмотрено для налоговых периодов 2022 – 2024 гг.

С 2025 г. ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний будет установлена в размере 5%.

Налоговая амнистия

Введение налоговой амнистии за «дробление» бизнеса

Законопроектом предлагается введение налоговой амнистии за «дробление» бизнеса в период 2022–2024 гг. при условии добровольного отказа от этих схем в 2025 – 2026 гг.

Согласно Рекомендациям Государственной Думы РФ от 24 мая 2024 г. такая амнистия должна применяться в автоматическом порядке. При этом предлагается расширить комплекс мер по пресечению возможностей ухода от уплаты налогов в связи с созданием схемы «дробления бизнеса».

Прочее

Расширение законодательных полномочий субъектов РФ и муниципальных образований

Отметим, что Рекомендациями Государственной Думы РФ от 24 мая 2024 г. также предлагалось предоставить органам местного самоуправления право введения на своей территории туристического налога, дополнив НК РФ соответствующей новой главой. При этом налог должен полностью зачисляться в бюджет муниципалитета и не должен иметь целевого характера расходования указанных средств.

Кроме того, указанными Рекомендациями предлагается рассмотреть повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки путем предоставления права на повышение налоговой нагрузки на региональный и местный уровень.

  

В настоящий момент проект поправок в налоговое законодательство находится на рассмотрении Правительства РФ и еще не внесен в Государственную Думу РФ, в связи с чем параметры планируемой налоговой реформы могут быть изменены.

Департамент корпоративного налогообложения Альтхаус постоянно следит за изменения законодательства о налогах и сборах и продолжит информировать вас о последних обновлениях.

За дополнительной информацией и консультационный поддержкой по налоговым вопросам Вы можете обращаться к нам!