Налогообложение криптовалюты: как Альтхаус помог адаптировать деятельность международной криптовалютой биржи к российскому законодательству

Операции с криптовалютой превратились из экспериментальной технологии в глобальный финансовый феномен. По данным аналитиков за 2024 г., Россия входит в топ-10 стран по объему криптовалютных транзакций. Несмотря на запрет использования криптовалют в качестве средства платежа, операции майнинга, купли-продажи и другие сделки с криптоактивами допускаются российским законодательством.

В начале 2025 г. крупная международная биржа обратилась к нам за консультацией по вопросам налогообложения операций с криптовалютой в России. В первую очередь клиента интересовали налоговые вопросы, связанные с наиболее распространенными операциями: купля-продажа и обмен, и налогообложение структурных продуктов и криптозаймов. Также стоял вопрос, как оформлять выписки по операциям клиентов так, чтобы они полностью отвечали требованиям российских налоговых органов. Третьей сферой исследования стала необходимость исполнения Биржей функций налогового агента по удержанию и перечислению налогов в бюджеты России.

Актуальность запроса клиента вызвана вступившими в силу в 2025 году специальными нормами Налогового Кодекса РФ (НК РФ), регулирующими порядок налогообложения операций с майнингом и криптовалютой. Ранее на указанные операции распространялись общие положения соответствующих глав НК РФ.

Мы провели детальный анализ новых норм НК РФ и общих положений в части, неурегулированной напрямую специальными нормами, например, в отношении криптозаймов. Также мы подробно изучили разъяснения контролирующих органов, судебную практику, включая опубликованные до введения в действие специальных норм.

По результатам анализа нами были сделаны следующие ключевые выводы:

• у Биржи нет обязанностей налогового агента в России: обязанность по уплате налогов лежит на российских клиентах Биржи;
• некоторые продукты Биржи могут неоднозначно толковаться налоговыми органами, так как нет прямого регулирования, например, операции с токенами, ряд операций с криптовалютой. Они во многом схожи операциям с производными финансовыми инструментами, налогообложение которых осуществляется в особом порядке.

На основании полученных выводов нами было предложено: 

• обоснование налоговых последствий операций с криптовалютой по российскому законодательству, в том числе с токенами и с производными финансовыми инструментами;
• рекомендации по снижению возможных налоговых рисков, связанных со спорной правовой природой некоторых операций биржи;
• описание существующих механизмов выявления российскими налоговыми органами операций с криптовалютой;
• практические рекомендации по приведению выписок биржи по операциям в соответствие с требованиями российского законодательства: включая необходимость добавления информации о рыночной котировке криптовалюты на каждый торговый день.

Хотите узнать больше о налоговом регулировании Ваших операций с криптовалютой и майнингом? Мы готовы подробно разъяснить:

• порядок налогообложения таких операций с учетом новых специальных норм;
• правила отражения операций в налоговом учете;
• порядок учета расходов по таким операциям;
• обязанности, возникающие в связи с осуществлением таких операций (в том числе информационного характера);
• потенциальные налоговые риски и возможную ответственность в случае неисполнения установленных обязанностей.

Давайте обсудим ваш случай, и мы предложим вам индивидуальное решение, разработаем оптимальную стратегию по декларированию операций, позицию по взаимодействию с налоговыми органами, меры по минимизации потенциальных налоговых рисков.