Ежемесячный дайджест налоговых новостей за октябрь 2024г.
Подписаться на новые материалыНалоговая практика Альтхаус представляет ежемесячный дайджест налоговых новостей за октябрь 2024 г.
Донастройка налоговой реформы
Опубликован закон, вносящий ряд изменений в законодательство о налогах и сборах
29 октября 2024 г. был опубликован Федеральный закон, вносящий ряд изменений в НК РФ, в том числе точечные изменения по результатам доработки норм, принятых в рамках налоговой реформы. Среди основных изменений, следующие:
1. Налог на прибыль, НДФЛ и НДС:
- Повышается ставка налога на прибыль до 20% в отношении полученного дохода от процентов по государственным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций.
- Налогоплательщикам предоставляется право амортизировать объект, в отношении которого применен Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) (в части первоначальной стоимости за вычетом ФИНВ) и применять по нему амортизационную премию.
- Введено правило, согласно которому в случае обмена (замещения) государственных еврооблигаций на замещающие государственные еврооблигации налоговая база по такой операции определятся не будет. Указанное правило будет применимо как к НДФЛ, так и налогу на прибыль. При последующей реализации замещающих еврооблигаций в качестве расходов налогоплательщика признаются расходы на приобретение замещаемых еврооблигаций. Правила будут применяться только в отношении тех еврооблигаций, которые принадлежали инвесторам или их КИК по состоянию на 1 марта 2022 г.
- В базу по НДФЛ, облагаемую по ставкам 13% / 15%, будут попадать: (1) доходы от материальной выгоды при приобретении акций, производных финансовых инструментов и долей в УК российских организаций, (2) доходы от доверительного управления имуществом ПИФ.
- Расширяется перечень продукции, подлежащей обложению НДС по ставке 10% - в перечень добавлен племенной крупный рогатый скот.
- Экспериментальный налоговый режим АУСН распространен на всю территорию РФ, однако для его введения в конкретном субъекте необходимо принятие соответствующего регионального закона.
- Введен запрет на изменение налоговой ставки по УСН в течение 3-х лет после изменения места регистрации бизнеса в другом регионе.
- С 2025 г. увеличится ставка акциза на сахаросодержащие напитки с 7 руб. до 10 руб. Кроме того, акцизом будут облагаться напитки, упакованные в транспортную упаковку, обогащенная пищевая продукция (витаминизированные напитки, изотоники и пр.), квас с содержанием этилового спирта до 1,2%.
- Изменяются (индексируются) ставки акциза в отношении этилового спирта из пищевого или непищевого сырья, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, сидра и медовухи, сигарет и папирос, автомобильного и прямогонного бензина.
- Изменен порядок начисления пени с 2025 г.: первые 30 дней – 1/300 ставки ЦБ, с 31 по 90-й день – 1/150 и с 91-го дня – 1/300 ставки ЦБ). Кроме того, пени перестают начисляться при наличии положительного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Налог на прибыль
Увеличен повышающий коэффициент для учета расходов на проведение НИОКР
Правительство РФ утвердило повышающий коэффициент 2 (ранее 1,5), благодаря которому уменьшается база для расчета налога на прибыль в отношении расходов на проведение НИОКР.
Перечень исследований и разработок включает в себя 10 основных направлений, среди которых, в частности, «Индустрия наносистем», «Информационно-телекоммуникационные системы», «Транспортные и космические системы», «Малотоннажная и среднетоннажная химия».
Источник: Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1444
Минэкономразвития России подготовило новую версию проекта Постановления Правительства о параметрах федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ)
Согласно проекту, размер ФИНВ по налогу на прибыль составит 3% от инвестиций вместо ранее анонсированных 6%. Налогоплательщики также смогут переносить вычет в течение 10 лет, если не смогли полностью воспользоваться им в год осуществления инвестиций.
Проект не содержит каких-либо изменений, расширяющих перечень отраслей, на которые будет распространяться вычет. При этом перечень исключений был уточнен в категории «обрабатывающие производства» — ФИНВ не может быть применен компаниями, занимающимися производством пищевых продуктов, напитков и табачных изделий.
Источник: Проект Постановления Правительства РФ (ID проекта: 02/07/09-24/00150891)
НДС при упрощенной системе налогообложения (УСН)
ФНС России опубликовала методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты НДС с 2025 года для налогоплательщиков, применяющих УСН
В рекомендациях отражены основные вопросы, возникающие в связи с изменением правил уплаты и исчисления НДС с 2025 г. при применении УСН, в т.ч. рассмотрены ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае (например, рассмотрен вопрос о порядке уплаты НДС, если товар оплачен в 2024 г., а отгружен в 2025 г.).
Кроме того, если в 2024 г. доходы налогоплательщика не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 г. НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн руб., то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн руб. оценивается ежегодно. Аналогичный подход к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 г.: ИП освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн руб.
Источник: Методические рекомендации по НДС для УСН
Страховые взносы
Правительство РФ утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г.
Согласно параметрам прогноза социально-экономического развития РФ, среднемесячная заработная плата в 2025 г. составит 99 952 руб. Предельная величина базы определена с учетом указанного размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3, установленного п. 5.1 ст. 421 НК РФ.
Таким образом, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г. составит 2 759 000 руб., свыше этой суммы уплата страховых взносов осуществляет по тарифу 15,1%.
Источник: Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457
Специальные экономические зоны (СЭЗ)
Распространение режима Специальной экономической зоны (СЭЗ) на некоторые районы Белгородской, Брянской и Курской областей
В октябре вступило в силу Постановление Правительства РФ от 27.09.2024 № 1314, согласно которому на части территорий Белгородской, Брянской и Курской областей распространяется действие СЭЗ.
Налогоплательщики в таких зонах имеют преференции в части налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов.
Источник: Постановление Правительства РФ от 27.09.2024 № 1314
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса
ФНС России подготовила методические рекомендации по применению амнистии за дробление бизнеса
В рекомендациях даны подробные ответы на вопросы, что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 г.
Перечень способов отказа от дробления бизнеса не органичен. Отказ может осуществляться как с изменением организационной структуры бизнеса, так и без нее, в т.ч. путем фактического перевода деятельности на одно из лиц группы или перехода на общую систему налогообложения (ОСНО).
При выявлении схем искусственного дробления бизнеса налоговые органы будут руководствоваться общими подходами, сформированными в судебной практике. Кроме того, в рекомендациях отмечено, что налоговая амнистия не будет распространяться на:
- Страховые взносы при дроблении в целях получения статуса МСП;
- НДС при дроблении бизнеса в сфере общественного питания (до 2 млрд руб. выручка);
- НДФЛ / взносы при выплате «серой» зарплаты;
- Налог на прибыль / НДФЛ / УСН / ЕСХН при сокрытии выручки;
- НДПИ при дроблении в целях для занижения себестоимости полезных ископаемых.
Источник: Рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
Международное право
Минфин России предложил не присоединяться к глобальному минимальному налогу (Pillar 2)
В начале октября стало известно, что Минфин России полагает нецелесообразным на данный момент присоединение ко второму компоненту глобальной налоговой реформы ОЭСР Pillar 2, который предполагает, что крупные группы транснациональных корпораций должны уплачивать минимальный налог на прибыль, получаемую в каждой из стран присутствия.
Минимальная ставка налога на прибыль по правилам этой реформы составляет 15%. Таким образом, международные группы компаний с годовым оборотом более €750 млн должны рассчитывать эффективную налоговую ставку в каждой юрисдикции и, если она меньше 15%, доплатить недостающий налог.
Как указывает Минфин России, из-за геополитической обстановки соответствующие налоговые изменения в российском налоговом законодательстве вряд ли будут признаны ОЭСР. В результате станет возможно фактически двойное налогообложение российских холдингов с компаниями в других странах: они доплатят налог в России, а с их дочерних компаний еще будут доначислять налог другие страны.
Источник: РБК
Ратификация СИДН РФ с Абхазией и Малайзией
2 ноября 2024 г. приняты Федеральные законы, ратифицирующие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) Российской Федерации с Республикой Абхазией и Малайзией. Отметим, что указанные СИДН были подписана в мае 2024 г. и должны вступить в силу начиная с января 2025 г.
Источник: Федеральный закон от 02.11.2024 № 372-ФЗ, Федеральный закон от 02.11.2024 № 373-ФЗ
Прочее
Установление новых полномочий ФНС России по ведению реестра лиц, занимающихся майнингом
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ российские юридические лица и ИП должны зарегистрироваться в специальных реестрах, если они занимаются майнингом цифровой валюты или являются операторами майнинговой инфраструктуры. До текущего времени такого реестра не существовало.
В настоящее время Правительство РФ утвердило Правила ведения такого реестра, вести его будет ФНС России (сервис уже появился на официальном сайте). Так, с 1 января 2025 г. на майнеров возлагается обязанность по предоставлению в ФНС России информации об объеме полученной цифровой валюты и адресе-идентификаторе, на который цифровая валюта была зачислена.
Сведения, внесенные в реестр, не будут публичными, они не подлежат опубликованию в СМИ и размещению в интернете. Однако с помощью межведомственного электронного взаимодействия сведения из реестров будут предоставляться органам, в т.ч. судам, ЦБ РФ, территориальным сетевым организациям, органам прокураторы, дознания и предварительного следствия, а также органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.
Источник: Федеральный закон от 25.10.2024 № 349-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466; МайнингЦентр
Определен новый порядок перерасчета сумм налогов для физических лиц
Новые правила касаются НДФЛ, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. ФНС России утвердила новую форму заявления о перерасчете указанных налогов. Каждый налог теперь требует заполнение отдельного листа в установленной форме.
Источник: Приказ Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@
ФНС России проверит клининговые компании с низкой фискальной нагрузкой и их заказчиков
ФНС России планирует организовать контрольно-аналитические мероприятия в отношении клининговых компаний, чья налоговая нагрузка значительно ниже средних показателей по отрасли, а также в отношении их ключевых заказчиков. Планируемые контрольные мероприятия будут проводиться с учетом рекомендуемого ФНС России максимального отклонения показателей фискальной нагрузки компаний в сторону уменьшения.
Источник: Ведомости
