Ежемесячный дайджест налоговых новостей за май 2024г.

Налоговая практика Альтхаус представляет ежемесячный дайджест налоговых новостей за май 2024 г.

Налоговая реформа 2024 г.

Правительство РФ утвердило и внесло в Государственную Думу РФ законопроект по совершенствованию налогового законодательства

3 июня 2024 г. в Государственную Думу РФ был внесен законопроект, предусматривающий существенные изменения налоговой системы, которые должны вступить в 2025 г. Данные законопроекты будут рассмотрены в ускоренном порядке в течение 30 дней. Изменения предусматривают:

• введение расширенной прогрессивной шкалы по НДФЛ с налоговыми ставками от 13% до 22% с сохранением условия о применении повышенных ставок к сумме превышения;
• повышение ставки налога на прибыль до 25% и отказ от экспортных курсовых пошлин, введенных для широкого круга отраслей осенью 2023 г.;
• увеличение порогов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН): по доходам – до 450 млн руб., по остаточной стоимости основных средств —до 200 млн руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор;
• введения в рамках УСН при достижении порога по оборотам в 60 млн руб. в год обязанности по уплате НДС с 2 вариантами на выбор: (1) ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты; (2) ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах от 250 до 450 млн руб. в год — без права на вычеты;
• увеличение ставок по НДПИ для ряда рентабельных отраслей, а именно на добычу железа, калийных солей и апатитовых и фосфоритовых руд. Кроме того, вводится надбавка к НДПИ на золото в размере 10% от превышения мировой цены над уровнем $1900 за унцию;
• повышение ставки с 0% до 5% на 2025-2027 гг. по налогу на прибыль для ИТ-компаний;
• введение налоговой амнистии при «дроблении» бизнеса в отношении доначислений по налогам, штрафам (ст. 119, 120, 122 НК РФ) и пени за 2022 – 2024 гг., добровольном отказе от этих схем в 2025 – 2026 гг., т.е. при фактическом переходе на уплату налогов по общему режиму налогообложения (ОСНО) с консолидированных доходов организаций и индивидуальных предпринимателей, участвовавших в схеме. Таким образом, налоговая амнистия не будет носить заявительный характер. Необходимо также, чтобы по итогам выездной налоговой проверки (ВНП) за 2025-2026 гг. дробление бизнеса не было выявлено, а акт проверки за 2022-2024 гг. не вступил в силу (на вступившие в силу решения амнистия распространяться не будет).
  Законопроектом впервые будет закреплено понятие «дробление бизнеса», которое ранее определялось только письмами ФНС России.
  В случае, если ВНП за 2025-2026 гг. не будет назначена, то обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за период 2022 – 2024 гг. прекращается с 1 января 2030 г.
  В случае неполного добровольного отказа от дробления бизнеса будет применяться частичная амнистия в соответствующей части.
  Мы не исключаем, что текущий механизм применения налоговой амнистии может быть скорректирован в процессе обсуждения законопроекта в Государственной Думе РФ.
• введение «Федерального инвестиционного вычета», в рамках которого за налоговый период допускается учет по налогу на прибыль расходов на ОС и НМА в размере до 50%. Также вводится возможность передачи права на применение вычета налогоплательщиками, входящими в одну группу. Отметим, что категории налогоплательщиков, объектов ОС и НМА, групп компаний, предельный срок для переноса вычета и другие параметры будет определяться Постановлением Правительства РФ;
• повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях с 1,5 до 2;
• повышение ставок в НК РФ до 2,5% по налогу на имущество и земельному налогу в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. Отмечаем, что региональные и местные власти вправе установить иной размер ставок, в т.ч. в более низком размере;
• а также другие изменения.

Более подробно о вводимых изменениях мы писали в нашем срочном дайджесте новостей об изменениях в налоговой системе. Отмечаем, что при рассмотрении законопроекта в Государственной Думе РФ параметры планируемой налоговой реформы могут быть изменены.

Департамент корпоративного налогообложения АЛЬТХАУС постоянно следит за изменения законодательства о налогах и сборах и продолжит информировать вас о последних обновлениях.

Источник: Проект Федерального закона № 639663-8 от 3 июня 2024 г.

---

НДC

Принят закон, регулирующий уплату НДС при торговле через электронные площадки в рамках ЕАЭС

29 мая 2024 г. принят Федеральный закон, которым установлено, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки (далее – ЭТП) признается территория РФ, если товар в момент получения его покупателем – физическим лицом, не являющимся ИП, находится на территории России. Поправки вступят в силу с 1 июля 2024 г.

При реализации физическим лицам посредством ЭТП товаров, местом реализации которых признается территория РФ, исчисление и уплата НДС производятся:

• организациями и ИП стран ЕАЭС (кроме РФ), осуществляющими реализацию товаров (за исключением реализации товаров через обособленные подразделения) посредством принадлежащих им ЭТП (иностранные продавцы);
• налоговыми агентами, которыми признаются организациями и ИП стран ЕАЭС (кроме РФ), посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организациями и ИП стран ЕАЭС (иностранные посредники);
• налоговыми агентами, которыми признаются российские организации и ИП, посредством ЭТП которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения реализуются товары организаций и ИП стран ЕАЭС (кроме РФ) (российские посредники).

Суммы НДС, предъявленные иностранным продавцам или посредникам (за исключением сумм налога, предъявленных их обособленными подразделениями, расположенными на территории РФ), при приобретении товаров (работ, услуг), на территории РФ (либо фактически уплаченные при ввозе) вычету не подлежат.

При этом российским налогоплательщикам предоставлено право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для реализации товаров через ЭТП покупателям - физлицам, получающим товары в других государствах ЕАЭС. Кроме того, они вправе принять к вычету исчисленные в течение 2023 г. и первого полугодия 2024 г. и уплаченные в бюджеты других государств ЕАЭС суммы НДС, установленного законодательством этих государств ЕАЭС, при реализации товаров посредством ЭТП покупателям – физлицам на территориях других государств ЕАЭС при условии, что указанные суммы налога не предъявлялись покупателям - физлицам, а уплачивались в бюджеты стран ЕАЭС за счет средств российских продавцов.

Источник: Федеральный закон № 100-ФЗ от 29 мая 2024 г.

Расширен перечень сопутствующих услуг гостиниц, облагаемых НДС по ставке 0%

8 мая 2024 г. опубликовано постановление Правительства РФ, расширяющее перечень сопутствующих услуг гостиниц, облагаемых НДС по ставке 0 %. Так, в частности, к таким услугам были отнесены: услуги доступа к сети Интернет, услуги тренажерного зала, спа-услуги, услуги конференц-зала, услуги охраняемой автостоянки и подземного паркинга. Нормы вступят в силу в сентябре 2024 г.

Источник: Постановление Правительства РФ № 596 от 8 мая 2024 г. 

---

Налог на прибыль

Расширен список грантов, которые освобождаются от налога на прибыль

29 мая 2024 г. принят Федеральный закон, которым к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, отнесены гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных любыми уполномоченными Правительством РФ федеральными органами исполнительной власти. 

Поправки внесены в абз. 8 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому в настоящее время при налогообложении не учитываются аналогичные гранты за счет субсидий, предоставленных исключительно Минцифры РФ.

Источник: Федеральный закон № 123-ФЗ от 29 мая 2024 г.

---

НДФЛ

Продлена льготы по НДФЛ при получении имущества и имущественных прав от контролируемой иностранной компании (КИК)

29 мая 2024 г. принят Федеральный закон, продлевающий на 2024 г. льготу по НДФЛ (п. 60.2 ст. 217 НК РФ), которая позволяет физическим лицам — налоговым резидентам РФ при соблюдении определенных условий получить имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права от своих КИК без уплаты НДФЛ. 

При этом срок, в течение которого передаваемое имуществом было у КИК, будет прибавляться к сроку прямого владения имуществом физическим лицом.

Источник: Федеральный закон № 121-ФЗ от 29 мая 2024 г.

---

Специальные административные районы (САР)

На федеральном портале проектов разместили законопроект, продлевающий до 31 декабря 2025 г. период для упрощенной редомициляции в САРы компаний из иностранных юрисдикций. Отметим, что по действующему законодательству такой период установлен до 1 июля 2024 г.

Источник: Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

---

Международное право

Россия и Абхазия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения

7 мая 2024 г. в г. Сухуми между Россией и Абхазией состоялось подписание Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). 

Документом устанавливаются единые ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и роялти в размере 10%. Ставка налога на процентные доходы предусмотрена в размере 0%, что позволит не облагать налогом в государстве источнике выплачиваемые проценты по займам, выданным из другого договаривающегося государства. Налоги с процентных доходов будут уплачиваться в государстве, предоставившим заемные средства.

Также СИДН предусматривается освобождение застройщиков от уплаты налога на прибыль в стране, где осуществляется строительство, на льготный период 18 месяцев, в течение которого деятельность компании одного государства на территории другого не будет приводить к образованию постоянного представительства. На протяжении этого льготного периода налог будет уплачиваться только в стране резидентства.

Ратификация протокола должна состояться до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться с 1 января 2025 г.

Источник: Минфин России

Россия и Малайзия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения

17 мая 2024 г. в г. Путраджая Россия и Малайзия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы между странами.

СИДН предусматривает ставку налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 10% при 25%-м участии в капитале в течение года и 15% в остальных случаях, на доходы в виде процентов и роялти – 10%. По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и государственных компаний.

Ратификация СИДН должна состояться до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться с 1 января 2025 г.

Источник: Ведомости, Минфин России

---

Прочее

Обновлены показатели, используемые для самостоятельной оценки налоговых рисков в соответствии с Концепцией планирования выездных налоговых проверок

Актуализированы показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, а также налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (согласно ОКВЭД 2) за 2023 г., используемые при самостоятельной оценки налоговых рисков в соответствии с Концепцией планирования выездных налоговых проверок.

Источник: Информация ФНС России от 8 мая 2024 г. «Сведения о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2023 год»