Ежемесячный дайджест налоговых новостей за август 2024г.
Подписаться на новые материалыНалоговая практика Альтхаус представляет ежемесячный дайджест налоговых новостей за август 2024 г.
Изменения, связанные с реализацией основных направлений налоговой политики
8 августа 2024 г. был принят Федеральный закон № 259-ФЗ, реализующий основные направления налоговой политики. Поправки включают в себя, в частности, следующие изменения:
- Продлевается действие специальных льготных положений:
- действие особого порядка признания курсовых разниц продлено до 2027 г.: для налоговых целей продолжат учитываться только реализованные разницы по погашенным требованиям / обязательствам;
- льготный порядок расчета пени по ставке 1/300 ЦБ РФ за весь период просрочки распространен на 2024 г.;
- продлен мораторий на штрафы, если налогоплательщик не может предоставить документы, подтверждающие прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании (КИК) за финансовые годы 2022-2024 гг., в случае действия санкций в отношении контролирующего лица и при нахождении КИК в «недружественной» стране.
- Вводится запрет переноса на будущие периоды убытков, сформированных в периоды применения ставки 0% налога на прибыль (в настоящее время запрет распространяется лишь на некоторые случаи применения ставки 0%). При этом налогоплательщики, применяющие пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут переносить убытки без 50% ограничения (т.е. прибыль текущего периода может быть уменьшена до нуля за счет накопленного убытка). Данные изменения будут распространяются на убытки, полученные за налоговые периоды, начиная с 2025 г.
- Конкретизируется понятие «собственного» ПО для целей применения ИТ-льгот: таким ПО будет считаться ПО, созданное с участием только российских лиц, а также зарубежными компаниями, контролируемыми российскими лицами.
- Вводится положение, позволяющие не подтверждать состав активов компании (доли российской недвижимости) для применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже не более 1% от общего количества обращающихся акций компании.
- Вводится положение, согласно которому к проведению ТЦО проверки могут быть привлечены должностные лица территориальных налоговых органов.
- Облагаемой НДФЛ материальной выгодой будет считаться приобретение долей в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) по цене ниже рыночной, которая будет определяться по стоимости чистых активов.
- Изменен порядок расчета материальной выгоды от экономии на процентах: сумма материальной выгоды будет рассчитываться не исходя из ключевой ставки, действующей на конец каждого месяца в течение периода договора, а исходя из минимальной ставки на конец каждого месяца и на момент заключения договора займа.
- Снижены пороги (на 20%) для вступления в налоговый мониторинг по сумме уплаченных налогов, сумме доходов и совокупной стоимости активов.
- Отменена государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства ИНН.
Подробнее о вводимых изменениях также писали ранее в ежемесячном дайджесте налоговых новостей за июль 2024 г.
О других изменениях, вступающих в силу с 1 января 2024 г., подробнее см. в нашем Алерте «Налоговая реформа: что ждет физических лиц и бизнес в 2025 году?», а также в Алерте «Налоговая амнистия за «дробление» бизнеса - изменения в налоговой системе».
Мы также продолжим следить за изменения законодательства о налогах и сборах и информировать вас о последних обновлениях.
Источник: Федеральный закон № 259-ФЗ от 8 августа 2024 г.
НДС
Правительство РФ расширило перечень продукции, производители которой имеют налоговую преференцию по НДС
17 августа 2024 г. Правительство РФ подписало Постановление, предусматривающие расширение перечня продукции, производители которой имеют право перечислять НДС на день отгрузки товара, а не на день его оплаты, т.е. с отсрочкой. Данные положения распространяются на производителей продукции из специального перечня, длительность производственного цикла которой составляет свыше 6 месяцев.
Новым постановлением в список добавлено 7 позиций, в том числе строительные электрокраны, проходческие щиты и комбайны, различные виды электропечей.
Источник: Постановление Правительства РФ № 1112 от 17 августа 2024 г.
Страховые взносы
Минэкономразвития России подготовило проект перечня видов обрабатывающих производств для применения пониженных тарифов страховых взносов
Минэкономразвития России подготовлен проект перечня видов обрабатывающих производств для применения пониженных тарифов страховых взносов (7,6%) для малых и средних предприятий. Указанный перечень вступит в силу с 1 января 2025 г. В перечень вошло 20 видов экономической деятельности из раздела «Обрабатывающие производства», в частности:
- производство пищевых продуктов;
- производство одежды;
- производство кожи и изделий из кожи;
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки;
- производство мебели;
- производство бумаги и бумажных изделий;
- деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
- производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
- производство электрического оборудования;
- производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов.
Источник: Проект Постановления Правительства РФ от 26 августа 2024 г. (ID проекта: 01/01/08-24/00150194)
Налоговые льготы для ИТ-компаний
Правительство РФ упростило правила государственной аккредитации ИТ-компаний
26 августа 2024 г. Правительство РФ приняло Постановление, вносящее изменения в порядок государственной аккредитации ИТ-компаний, предусмотренный Постановлением Правительства РФ № 1729 от 30 сентября 2022 г. В частности, предусмотрены следующие изменения:
-
для малых технологических компаний, созданных менее 3 лет назад, отменяется критерий по проверке доли дохода от ИТ-деятельности;
- ИT-компании из новых субъектов РФ смогут получить государственную аккредитацию независимо от среднемесячного размера выплат сотрудникам. Данное положение будет действовать до 1 июля 2025 г.;
-
заявления на ежегодную процедуру подтверждения государственной аккредитации будут приниматься только в электронном виде через портал «Госуслуги»;
-
в рамках процедуры подтверждения проверка по уровню заработной платы будет проводиться в отношении 2-х кварталов вместо 5 кварталов;
-
если компания получила государственную аккредитацию в год своего создания, то она может в этот год не проходить плановую процедуру подтверждения.
Источник: Постановление Правительства РФ № 1149 от 26 августа 2024 г.
Специальные инвестиционные контракты (СПИК)
Минпромторг России предложил Правительству РФ ввести СПИК 3.0 для роботизации и автоматизации промышленных производствМинпромторг России подготовил проект Постановления Правительства РФ, предусматривающий введение новой разновидности СПИК для реализации проектов по роботизации и автоматизации промышленных производств. Предполагается, что новый механизм начнет действовать в начале 2025 г. и станет разновидностью СПИК 1.0, предназначенного для проектов модернизации производства промышленной продукции.
СПИК 3.0 будет иметь особенности, включая пониженный порог инвестиций — 100 млн руб. вместо 750 млн руб. При этом предусмотрены целевые показатели, такие как количество роботов на 1 человека и прирост добавленной стоимости, создаваемой на производстве, включая прирост выручки на 1 сотрудника. Соглашение будет заключаться на срок до 10 лет, участники получат те же льготы, что и по СПИК 1.0.
Источник: Проект Постановления Правительства РФ от 15 августа 2024 г. (ID проекта: 01/01/08-24/00149908)
Правительство РФ расширило перечень современных технологий для заключения специальных инвестиционных контрактов (СПИК 2.0)
Правительство РФ расширило перечень технологий, добавлены 47 позиций, которые могут применяться в том числе в медицине и фармацевтике, химической и радиоэлектронной промышленности, а также в машиностроении и металлургии при заключении СПИК.
Источник: Распоряжение Правительства № 2141-р от 12 августа 2024 г.
ТЦО
Разработан проект обновленной формы уведомления о контролируемых сделкахФНС России разработала проект Приказа, устанавливающий обновленную форму Уведомления о контролируемых сделках, а также формат его представления и порядок заполнения.
В новом уведомлении будет предусмотрена необходимость предоставления информации о цепочке создания добавленной стоимости по контролируемым сделкам с отдельными сырьевыми товарами, а также предусмотрены другие изменения. Общественное обсуждение проекта Приказа продлится до 3 сентября 2024 г.
Источник: Проект Приказа ФНС России от 14 марта 2024 г. (ID проекта: 01/02/03-24/00146383)
Международное налогообложение
Правительственная комиссия одобрила законопроекты о ратификации СИДН России с Малайзией и с Абхазией
27 августа 2024 г. правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроекты по ратификации Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Малайзией (подписан 17 мая 2024 г.) и с Абхазией (подписан 7 мая 2024 г.). Ратификация СИДН должна состояться до конца 2024 г.
Источник: Минфин России
Прочее
Президент РФ поручил снизить ставку налога на прибыль и страховые взносы для предприятий
Президент РФ поручил обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, направленных на применение пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность по производству специального технологического оборудования, комплектующих изделий и расходных материалов для радиоэлектронной промышленности.
Соответствующий пункт включён в перечень поручений по итогам заседания Совета по науке и образованию. Срок исполнения установлен до 1 апреля 2025 г.
Источник: Сайт Президента России
В Государственную Думу РФ внесут законопроект о введения сбора для юридических лиц за использование зарубежного ПО
Минцифры и Минфин России планирует в сентябре 2024 г. представить внести законопроект в Государственную Думу РФ, предусматривающий сбор, взимаемый с компаний за пользование иностранным ПО. Предполагается, что данный сбор не будет распространяться на малый и средний бизнес.
Источник: ТАСС
В Совете Федерации РФ разработали законопроект о лишении иностранных лиц права на применение льготных налоговых режимов
Комитетом Совета Федерации РФ по экономической политике предлагается отметить право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые являются иностранными гражданами и лицами без гражданства. Кроме того, помимо указанного выше, предлагается запретить иностранным гражданам применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Источник: ТАСС
