Физлицо купило оборудование и сырье для предпринимательской деятельности (оплата переводом с карты физлица), позже зарегистрировало ИП (УСН доходы-расходы). Какими документами нужно обосновать расходы на оборудование и сырье для производства для принятия их в расходы ИП в целях уменьшения базы для налога на прибыль?

Комментарий старшего менеджера практики корпоративного налогообложения ALTHAUS Group, Екатерины Курочкиной для портала Система Финансовый директор

У ИП на УСН есть право при исчислении единого налога уменьшить полученные доходы на расходы, как это определено статьей 346.16 НК РФ, при условии выбора в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом ИП должен соблюдать общие критерии признания расходов в налоговом учете, а именно:

• по нормам статьи 252 НК РФ такие расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
• доходы должны быть документально подтверждены.

Специалисты Минфина отметили, что нормами статьи 346.25 НК РФ установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с других режимов налогообложения, а также при переходе с УСН на прочие режимы налогообложения.

Однако расходы физических лиц до момента их регистрации в качестве ИП налоговое законодательство не регулирует. Поэтому ИП не может отнести свои затраты на приобретение оборудования и сырья на уменьшение налога при УСН.

Согласно письму Минфина России № 03-11-11/52240 от 15.08.17, затраты, понесенные до момента регистрации статуса ИП, недопустимо учесть в составе расходов на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», даже при условии использования данного оборудования и сырья в предпринимательской деятельности.